2016年中级审计师《理论与实务》线．审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要仔细考虑的因素有（）。

  【答案解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

  【答案解析】应收账款在决算曰后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异（对条件、价格或数量的争议）、应收账款明细账或销售曰记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但玦少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

  43．为查找决算曰前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算曰后若干天的原始凭证有（）。

  【答案解析】查找未列报或未入账的应付款喷，可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审核检查，达到审计@的：①审査决算曰以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算曰后若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是不是正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算曰之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决 算曰后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审核检查，确定有无未计入负债。

  44．被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有（）。

  【答案解析】选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。

  45．下列各项中，审计人能据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有（）。

  【答案解析】选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项存货盘点结果为有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

  【答案解析】选项C，离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计入应付职员薪酬，会导致当期的应付职工薪酬虚增；选项职工教肓经费应按照1．5%来计提，从业人员技术方面的要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可依照国家相关规定，按照职工工资总额的2． 5%计量应计入成本 费用的职工教育经费，若按照5%计提，则会导致当期的应付职工薪酬虚增。

  【答案解析】选项B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。

  48．为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人能实施的审计程序有（）。

  【答案解析】选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能了解被审计单位是不是真的存在高息资金拆借，但与银行存款是不是真的存在无关；选项分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是不是真的存在作用不大。

  50．被亩计单位对外币业务在资产负债表曰的下列处理，审计人员认为正确的有（）。

  D．境外经营的资产负债表中的所有者的权利利益项目，采用资产负债表曰即现汇率折算

  E．境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表曰即期汇率折算

  【答案解析】选项A，外币货币性项目，采用资产负债表曰即期汇率折算。选项B，以历史 成本计量的外币非货币性项仍采用交易发生曰的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金 额。选项所有者的权利利益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即现汇率折算。

  2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

  1．审计人员对甲公司的电子数据来进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。

  2．审计人员发现，甲公司财务专员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：

  3．审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审核检查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。

  4．审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计专员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

  5．审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有没有相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

  51．“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为（）。

  【答案解析】选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历 史数据的选择和整理。

  【答案解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非有关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。

  55．“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况做了审查，应当实施的控制测试为（）。

  【答案解析】在由销售部授权人员签字批准后，涉及除销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度作比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的除销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。